下面是小编为大家整理的会计师事务所审计风险防范及控制研究,供大家参考。希望对大家写作有帮助!
会计师事务所审计风险防范及控制研究3篇
第1篇: 会计师事务所审计风险防范及控制研究
会计师事务所审计风险的防范与控制
作者：周平
作者机构：中审众环会计师事务所(特殊普通合伙)浙江分所
来源：财会学习
ISSN：1673-4734
年：2017
卷：000
期：022
页码：156-157
页数：2
正文语种：chi
关键词：会计师事务所;审计风险;防控建议;研究
摘要：在市场经济的强大推动力下,社会审计的作用越来越突出,极大地推动了会计师事务所审计防范风险建设,对于审计水平的提升具有极大地辅助作用.会计师事务所要想不断增强自身的核心竞争力与市场影响力,就必须要加强审计风险的防控建设.本文主要针对会计师事务所审计风险的防范与控制展开深入的研究,并提出几点针对性的建议.
第2篇: 会计师事务所审计风险防范及控制研究
会计师事务所审计流程
会计师事务所审计工作流程
会计师事务所是由有一定会计专业水平、经考核取得证书的会计师组成的、受当事人委托承办有关审计、会计、咨询、税务等方面业务的组织。因此，审计是其中非常重要且必不可少的一个环节。
从审计的含义中，我们可以知道，审计是所有权监督，与经管权监督共同构成的经济监督体系。它是由独立的机构人员，运用会计检查、财产清查等特定方法，对有关部门和单位的会计资料及其所反映的财政财务活动的真实性、合法性和效益性进行监察、鉴证和评价，以保护其财产安全，提高其经济效益的一种经济监督活动。在审计中执行的主要程序有：
一、制定审计项目计划
审计机关应根据国家形势和审计工作实际，对一定时期的审计工作目标任务、内容重点、保证措施等进行事前安排，作出审计项目计划。
二、审计准备
根据审计项目计划确定的审计事项组成审计组，并应当在实施审计三日前，向被审计单位送达审计通知书；
遇有特殊情况，经本级人民政府批准，审计机关可以直接持审计通知书实施审计。
1、了解被审计单位及其环境，并评估重大错报风险，包括舞弊风险；
了解被审计单位的哪些情况：
（1）业务性质、经营规模和所属行业的基本情况；
（2）经营情况和经营风险；
（3）组织结构和内部控制情况；
（4）关联方及交易情况；
（5）以前年度接受审计的情况；
（6）其他
2、签订审计业务约定书：审计业务约定书是指审计机构与委托人共同签署的，据以确认审计业务的委托和受托关系，明确委托目的、审计范围及双方应负责任与义务等事项的书面合同。具有法定约束力。
3、了解被审计单位的内部控制：主要是通过检查、观察、分析、询问及穿行测试等方法，对贵公司的整体层面的内部控制及业务流程层面的内部控制是否存在、设计是否合理及是否执行等情况进行了解。
4、基于上述的了解，评估重大错报风险，包括舞弊风险，即分析审计风险；
审计风险指会计报表存在重大错报或漏报，而审计人员审计后发表不当审计意见的可能性。组成要素：包括固有风险、控制风险、检查风险。审计风险=固有风险*控制风险*检查风险。
5、基于上述风险的评价，制定审计计划，即初步判断重要性水平，确定所需审计证据的数量，重要性水平被看作是审计所允许的可能或潜在的未被发现的错报和漏报的限度；
重要性指被审计单位会计报表中错报或漏报的严重程度，这一程度在特定环境下可能影响会计报表使用者的判断或决策。
6、根据审计计划，执行控制测试。控制测试涉及的资料及相关岗位包括但不限于财务部人员。
7、根据控制测试的结果，制定实质性测试的具体计划,即审计计划；
审计计划通常分为总体审计计划和具体审计计划两部分。
（1）总体审计计划
总体审计计划是对审计的预期范围和实施所做的规划，是审计人员从接受审计委托到出具审计报告整个过程基本工作内容的综合计划。基本内容包括：被审计单位的基本情况；
审计目的、审计范围及审计策略；
重要会计问题及重点审计领域；
审计工作进度及时间、费用预算；
审计小组组成及人员分工；
审计重要性的确定及审计风险的评估；
对专家、内审人员及其他审计人员工作的利用；
其他有关内容。
（2）具体审计计划
具体审计计划是依据总体审计计划制定的，对实施总体审计计划所需要的审计程序的性质、时间和范围所做的详细规划与说明。
三、审计实施
审计人员通过审查会计凭证、会计账簿、财务会计报告，查阅与审计事项有关的文件、资料，检查现金、实物、有价证券，向有关单位和个人调查等方式进行审计，取得证明材料，并按规定编写审计日记，编制审计工作底稿。
1、执行具体的实质性测试；
所谓实质性测试，是指搜集直接证据所进行的更为深入的检查。实质性测试的目的是为审计人员赖以作出审计结论的足够的审计证据。实质性测试通常采用抽样方式进行，审计人员在实质性测试中要做以下主要工作：
（1）盘点实物：审计人员对有形资产账户所记载的内容均应进行实物盘点，包括库存现金、有价证券、材料、固定资产、在产品和产成品等，通过盘点确定财产物资的实际情况。
（2）检查凭证：审计人员要抽查凭证，以确定账簿记录数据的真实性和经济业务的合理性、合法性。
（3）核实账户记录的余额
（4）核对有关记录
（5）对相关资产和负债的期末余额进行函证
（6）对计算结果进行复算：审计人员要对被审计单位有关计算的结果进行复算，以确定被审计单位有无故意歪曲计算结果或者计算存在差错的情况。
（7）向有关人员进行查询：在审计过程中审计人员对有关事项存在的疑问，可以向有关当事人进行查询。
（8）其它必要的工作。
2、完成现场审计，并就初步审计情况与公司的管理层、治理层进行沟通。
四、终结阶段
审计终结阶段是指实施阶段结束以后，审计人员根据审计工作底稿编制审计报告，并将有关文件整理归档的全过程。
（一）编制审计报告
审计人员在完成外勤审计工作台以后，就开始进入编制审计报告的阶段，此阶段的主要工作有：整理、评价执行审计业务中收集到的审计证据；
复核审计工作底稿；
审计期后事项；
汇总审计差异，提请被审计单位调整或做适当披露；
形成审计意见，撰写审计报告。只选择那些具有代表性、典型的审计证据在审计报告中加以反映。
（二）作出审计结论和决定
审计结论和处理决定具有法律效力，一经下达，被审计单位必须执行。
（三）审计资料的整理归档
审计人员应将向被审计单位调阅的资料全部归还给被审计单位。
五、审计流程的延续
复审和后续审计主要适用于国家审计、部门审计等强制性审计的情况。
（一）复审
复审是审计机关对原来的审计工作进行全部或部分的复查，以确定原来所做的审计结论的正确性。
（二）后续审计
对被审计单位是否实施后续审计，由审计机关根据有关决定，后续审计实施的时间没有明确规定，审计机关认为较为适当的时候就可以进行，但时间相隔不宜过长。
第3篇: 会计师事务所审计风险防范及控制研究
会计师事务所 风险责任控制制度第一章总则
第一条 为提高本公司（所）员工业务工作质量，强化风险意识，加强对风险的控 制，根据国家有关法规政策和公司章程，结合本公司实际，特制定本《控制制度》。
第二条 本公司（所）员工应将业务质量和风险放在重要地位，对风险的评价和认 识应视为开展业务的首要环节，对风险的控制和规避是关系到本公司能否生存和发展的核心。
第二章评价企业内部控制制度
第三条 注册资产（房、地产）评估师、注册会计师、造价工程师应了解被评估企 业的相关内部控制制度，如企业在何种层次上进行授权，对资产和记录的接触是否经过授权，账面资产和实物资产是否定期核对相符等。
第四条 注册资产（房、地产）评估师、注册会计师、造价工程师应当充分关注内 部控制的以下固有限制：
（一）内部控制的设计和运行受制于成本与效益原则；
（二）内部控制一般针对常规业务活动而设计；
（三）即使是设计完善的内部控制，也可能因执行人员的粗心大意，精力分散，判断失误，以及对指令的误解而失效；
（四）内部控制可能因经营环境，业务性质的改变，以及执行人滥用职权，有关人员内外勾结串通等而失效。
第五条 注册资产（房、地产）评估师、注册会计师、造价工程师应考虑被评估单 位经经营规模以及业务复杂程度，了解内部控制的设计和运行情况，询问有关人员，查阅相关内部控制文件，特别是有关资产管理方面的文件。
第六条 注册资产（房、地产）评估师、注册会计师、造价工程师应当充分了解被 评估单位及其主管部门对该项经济业务的关注和重视程度，以及对评估结论的评价。
第七条 注册资产（房、地产）评估师、注册会计师、造价工程师可采用文字，图 表等方法对被评估单位的内部控制进行评价，并形成工作底稿。应将注意到的内部控制缺陷告知管理当局。
第三章评价风险
第八条 注册资产（房、地产）评估师、注册会计师、造价工程师在编制评估工作 计划时，应当研究与评价被评估单位的内部控制制度，以评价内部控制制度的可信赖程度。
第九条 注册资产（房、地产）评估师、注册会计师、造价工程师应当对拟信赖的 内部控制制度进行符合性测试，据以确定对实质性测试的性质，时间和范围的影响。
第十条 注册资产（房、地产）评估师、注册会计师、造价工程师应当保持应有的 职业谨慎，、合理运用专业判断，对风险程度进行评估，制定并实施相应的评估程序，以将风险降低至接受的水平。
第十一条 注册资产（房、地产）评估师、注册会计师、造价工程师应当将研究， 评价内部控制和确定风险的过程及结果记录于评估工作底稿当中。并力求对风险进行定性和定量地描述。
第四章 控制风险
第十二条 注册资产（房、地产）评估师、注册会计师、造价工程师在了解和评 价企业的固有风险后，应当对各类资产的复杂和难易程度做出评价，并具体对各资产的潜在的不确定因素进行评价，以发现该项业务可能存在的风险。
第十三条 对评价为风险较高的因素，则应进行符合性能测试，或者进行实质性 测试。
第十四条 对符合性测试的结果进行评价，如果不足以完全信赖，应进一步进行 实质性测试。
第五章 检查风险
第十五条 注册资产（房、地产）评估师、注册会计师、造价工程师可以通过检 查，确定特定项目是否存在错误，因此有必要对重要项目进行实地检查，才能降低整体风险。
第十六条 小规模企业的内部控制通常比较薄弱，固有风险和控制风险较高，注 册资产（房地、产）评估师、注册会计师、造价工程师应主要或全部依赖实质性测试获取有关资料，以将检查风险降低到可接受的水平。
第十七条 注册资产（房、地产）评估师、注册会计师、造价工程师在对关资产 项目进行实地检查时，应当满足操作规程的要求，如对于固定资产要逐项进行勘查核实，对存贷进行抽查时数量应达到40%以上，价值比例达60%以上等等。
第六章其他
第十八条 在运用专家进行工作时，应对专家的专业胜任能力，以及专家对资产 评估工作的熟知程度进行评价，以避免因专家的工作而给注册资产（房、地产）评估师、注册会计师、造价工程师本身带来风险。
第十九条 对争议较大，风险难以把握的项目，应组成专家小组进行讨论，考虑 多种方案与委托单位交换意见。
第二十条 由于对风险认识不足或者考虑不周，而给公司造成损失的，要对该项 目负责人及有关人员进行处罚。
第二十一条 本制度由股东会负责讨论修订。
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